Налоговая система в ОАЭ

Налоговая система ОАЭ является одной из самых прогрессивных в мире. Она привлекательна для инвесторов, предпринимателей и иностранных граждан (экспатов), что делает государство одним из крупнейших финансовых и коммерческих центров не только Ближнего Востока, но и всего мира. Но все ли так хорошо, как кажется?

Многие ошибочно полагают, что в ОАЭ нет абсолютно никаких налогов, хотя это не так. Здесь нет подоходного налога, нет налога на прирост капитала и прочих налогов, по сравнению с другими городами мира. Но минимальные косвенные налоги, такие как 5% НДС и акцизный сбор все же есть. В этой статье мы составили подробное руководство по действующей налоговой системе эмиратов, и того, как инвестор/предприниматель или частное лицо может воспользоваться преимуществами налоговой системы в ОАЭ.

Одной из самым привлекательных особенностей налоговой системы ОАЭ является тот факт, что в стране не взимается подоходный налог с работников. К примеру, в Налоговом кодексе РФ станом на 2021 год существует 5 видов ставок по НДФЛ – это 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, где основная и применима к доходам налоговых резидентов РФ - 13%. Нефтяные компании и иностранные банки - единственные отрасли, облагаемые корпоративным налогом. Также отсутствует налог на наследство.

Акцизный сбор взимается только с продукции, которая наносит вред окружающей среде или здоровью человека, например, с алкоголя, табака или энергетических напитков. В 2016 году для поддержания налоговой системы в ОАЭ было создано Федеральное налоговое управление (FTA), государственный орган, который выступает ответственным за сбор и управление федеральными налогами в ОАЭ, включая налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизные налоги. Кроме того, в эмиратах не используется правило тонкой капитализации или общие положения по уклонению от уплаты налогов. Это значит, что резиденты ОАЭ не облагаются налогом на международные пенсионные планы.

Примечание: Последним из принятых в стране налогов был НДС. Его ввели еще в 2018 году и с тех пор налог применяется на всех этапах цепочки поставок.

Налоги, взимаемые в эмиратах на государственном уровне, имеют очень низкую ставку – до 5%. При этом иностранцы освобождены от уплаты личных налогов и налога на прирост капитала - налог на доходы физических лиц в ОАЭ составляет 0%. Это также относится к фрилансерам и самозанятым работникам, проживающим в ОАЭ. Поэтому нет необходимости в налоговой регистрации и соблюдении различных обязательств.

В ОАЭ действует режим социального обеспечения работников, являющихся гражданами ОАЭ и стран Персидского залива. В большинстве эмиратов размер взноса составляет 17,5% от заработной платы работника брутто. Из них 5% платит работник, а остальные 12,5% - работодатель. В Абу-Даби ставка выше - 20%, из которых 15% платит работодатель.

Представители других государств не подлежат социальному обеспечению на территории эмиратов, поэтому никакие социальные взносы с них не взимаются. Согласно трудовому законодательству ОАЭ, иностранцы, не являющиеся гражданами стран Персидского залива, имеют право только на пособие по окончании трудовой деятельности (EOSB или EOS (End of Service)) при условии, что общий трудовой стаж в компании составляет не менее 1 года. Это пособие выплачивается работодателем и рассчитывается как 21 день в год от основной заработной платы в течение первых 5 лет работы. За каждый последующий год EOSB увеличивается до 30 дней от основной заработной платы работника, но не может превышать сумму 2-летнего вознаграждения.

В Арабских Эмиратах только нефтегазовые компании облагаются корпоративным налогом в размере 55%. В этом случае применяется следующая схема:

• 0% - при доходе менее AED 1 000 000 (USD 272 300, RUB 19 810 000);
• 10% - до AED 2 000 000 (USD 544 500, RUB 39 616 000);
• 20% - до AED 3 000 000 (USD 817 000, RUB 59 425 000);
• 30% - до AED 4 000 000 (USD 1 089 000, RUB 79 232 000);
• 40% - до AED 5 000 000 (USD 1 362 000, RUB 99 040 000);
• 55% - если доход превышает AED 5 000 000.

Инвесторы-нерезиденты, желающие открыть компанию в ОАЭ, должны иметь постоянное представительство в эмиратах, например, офисный филиал. Такие предприятия формально подлежат уплате налогов, но в связи с тем, что налогообложение в ОАЭ основано на территориальной концепции, ставка налога будет зависеть от политики конкретного эмирата. В случае регистрации филиала иностранного банка в ОАЭ, компания обычно облагается налогом по ставке 20%.

На территории эмиратов также существуют зоны свободной торговли с собственными правилами и законами, в том числе и в сфере налогообложения. Компаниям, зарегистрированным на территории одной из зон свободной торговли, могут предоставляться налоговые льготы на срок от 15 до 50 лет с возможностью продления.

Под двойным налогообложением понимается наложение одного и того же налога на налогоплательщика в двух разных государствах. Чтобы избежать такой ситуации, ОАЭ подписали Соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 130 странами, включая Россию.

В целом, многие инвестиционные/частные/государственные компании, а также компании воздушного транспорта и пр., могут воспользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения. Суть этого договора заключается в облегчении обмена товарами/услугами из других стран и устранении дополнительных налогов, а также в содействии диверсификации национального дохода ОАЭ.

Кроме того, в мае 2021 года ОАЭ также подписали соглашение об избежании двойного налогообложения с Израилем, которое является первым договором такого рода со страной Персидского залива. Отсутствие двойного налогообложения направлено на улучшение обмена товарами, услугами и капиталом и устранение препятствий в рамках свободного потока торговли и инвестиций.

Иностранные граждане, владеющие компанией на территории ОАЭ, имеют право на получение сертификата налогового резидентства от имени компании. Данный сертификат выдает Министерство финансов ОАЭ в случае, если компания зарегистрирована в ОАЭ и управляется непосредственно оттуда. Кроме того, компания должна отвечать всем требованиям Министерства финансов, а также соответствующему налоговому соглашению (например, об избежании двойного налогообложения).

Заявление на получение корпоративного налогового резидентства можно подать онлайн на сайте tax.gov.ae. Для получения сертификата налогового резидента ОАЭ предприятие должно соответствовать следующим условиям:

• компания должна существовать более 1 года;
• у предприятия должна быть действующая коммерческая лицензия;
• учредительные документы должны быть заверены представителем местных властей.

Также необходимо подать пакет документов, который включает:

1. Действующий договор аренды.
2. Скан-копии паспорта директора, его резидентскую визу и Emirates ID.
3. Письмо-заявление от компании.
4. Выписка с банковского счета предприятия за последние 6 месяцев.
5. Заверенную копию аудита финансовой отчетности.
6. Организационная структура компании.
7. Налоговые декларации (при наличии) страны, в которой будут подаваться документы.

После подачи документов заявителю необходимо оплатить пошлину в размере AED 10 000 (USD 2 730 или RUB 198 100), а также дополнительно внести AED 3 000 (USD 817, RUB 59 500) за выпуск карты электронной оплаты (E-dirham). Выдача сертификата занимает 1-3 недели.

Важно: Оффшорные компании не имеют права подавать заявление на получение данного сертификата, так как они не указаны в Соглашении об избежании двойного налогообложения.

Для физических лиц, желающих получить сертификат, необходимо предоставить следующие документы:

1. Скан-копии паспорта, действующей резидентской визы и Emirates ID.
2. Заверенную копию действующего договора аренды с указанием адреса проживания в эмиратах или свидетельство о праве собственности (при условии наличия).
3. Письмо-заявление от физического лица.
4. Выписка с личного банковского счета за последние 6 месяцев.
5. Заверенная справка, подтверждающая источник дохода.
6. Справка от спонсора с указанием данных физического лица и источника его дохода.
7. Справка из Главного управления по иностранным делам и пребыванию с указанием количества дней, проведенных в ОАЭ.

Государственная пошлина для физических лиц составляет AED 2 000 (USD 545, RUB 39 700). Взнос за выпуск карты электронной оплаты (E-dirham) составляет также AED 3 000 (USD 817, RUB 59 500). Время обработки документов занимает 1-3 недели.

Примечание! Чтобы использовать статус резидента ОАЭ за пределами страны, вам необходимо его сертифицировать. Для этого нужно обратиться в Министерство иностранных дел (МИД) эмиратов. Стоимость процедуры составляет около AED 184 (USD 50 или RUB 3 650) и очень важно, чтобы резидент проживал на территории ОАЭ не менее 180 дней в году. После этого вам необходимо обратиться в посольство своей страны.

Одним из преимуществ налоговой системы ОАЭ являются так называемые зоны свободной торговли. В стране насчитывается в общей сложности более 40 таких зон. В них действуют специальные налоговые, таможенные и импортные режимы, при которых компании имеют 100% освобождение от налогов на импорт и экспорт.

Отметим, что в случае передачи акций компании, расположенной на территории Jebel Ali Free Zone и владеющей недвижимостью в Дубае, ее собственники будут освобождены от уплаты налога за передачу права собственности.

В Арабских Эмиратах туристических объектов могут взимать следующие налоги:

• 10% - налог на стоимость номера;
• 10% - сбор за обслуживание;
• 10% - муниципальные сборы;
• 6-10% - городской налог;
• 6% - туристический сбор.

Туристический сбор в Дубае был введен в 2014 году и собственники отелей, гостиничных апартаментов и домов отдыха взимают от AED 7 (USD 1.91, RUB 139) до AED 20 (USD 5.45, RUB 397) за ночь с одного номера (в зависимости от типа проживания). Таким образом, однозвездочные отели взимают AED 7 (USD 1.91, RUB 139), двух- и трехзвездочные – AED 10 (USD 2,72 или RUB 198), четырехзвездочные – AED 15 (USD 4,10 или RUB 297), а пятизвездочные - AED 20 (USD 5.45, RUB 397). В свою очередь, отели Абу-Даби взимают 4% от суммы счета за проживание в отеле и AED 15 (USD 4.10 или RUB 297) за ночь с номера.

С ноября 2018 года туристы и гости ОАЭ могут воспользоваться возвратом НДС с покупок, совершенных ими внутри страны. Это можно сделать при помощи электронной системы FTA на территории аэропортов и международных морских вокзалов. Возврат НДС возможен при соблюдении следующих условий:

1. Товары должны быть приобретены у продавца, который участвует в "Схеме возврата налога для туристов".
2. Товары должны быть частью схемы возврата налогов Федерального налогового управления.
3. Покупатель должен иметь четкое намерение покинуть ОАЭ с приобретенными товарами в течение 90 дней с даты поставки.

В ОАЭ существует два вида налога на товары и услуги - НДС и акцизный сбор. Ставка НДС в стране довольно низкая и составляет 5%, в то время как с подакцизных товаров может взиматься от 50% до 100% от стоимости. Далее мы подробней расскажем об особенностях начисления каждого из них.

Налог на добавленную стоимость или НДС - это налог, который взимается при потреблении товаров и услуг и применяется более чем в 180 странах мира. В эмиратах он был введен 1 января 2018 года и с этого периода зарегистрированные в стране компании обязаны уплачивать НДС по ставке 5%. Зарегистрировать компанию для уплаты НДС можно на сайте FTA. Для получения электронных услуг необходимо предварительно создать соответствующую учетную запись. Затем вы сможете заполнить форму заявления на регистрацию НДС и внести свои личные данные.

Компании, чьи поставки и импорт налогооблагаемых товаров превышают AED 375 000 (USD 102 100 или RUB 7 430 000) в год, обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС. Если же годовой оборот компании составляет не более AED 188 000 (USD 51 200 или RUB 3 724 000), то регистрация по НДС не обязательна. Налог на добавленную стоимость применяется в равной степени ко всем предприятиям, зарегистрированным в налоговых органах и расположенных на материковой части ОАЭ и в свободных зонах. Но на практике кабинет министров ОАЭ может выделить определенную свободную зону в качестве "обозначенной зоны". В этом случае налог с находящихся на её территории предприятий не будет взиматься.

Потребители платят 5% НДС со стоимости товаров и услуг, которые они приобретают в ОАЭ. Государство также взимается 5% налог с предприятий, зарегистрированных для уплаты НДС, при поставке товаров и услуг на каждом этапе цепочки поставок. При этом в стране выделены особые виды товаров, которые не облагаются налогом. Например, в 2020 году государство освободило от НДС некоторые средства индивидуальной защиты, использовавшиеся во время пандемии COVID-19, такие как медицинские и текстильные маски, химические дезинфицирующие средства и антисептики.

Ставка в 0% НДС применяется к:

1. Экспорту товаров и услуг за пределы GCC.
2. Транспортировке и поставке определенных морских, воздушных и наземных грузов, таких как корабли и самолеты.
3. Жилой недвижимости на первичном рынке, которая была продана в течение первых 3 лет с момента окончания строительства.
4. Международным перевозкам.
5. Инвестиционным драгоценным металлам, таким как золото и серебро.
6. Поставке услуг в области образования и здравоохранения.

В течение 28 дней после окончания налогового периода предприятия, зарегистрировавшиеся для уплаты налога, должны подать "декларацию по НДС" в Федеральное налоговое управление (FTA). В ней суммируется стоимость всех покупок и поставок, осуществленных компанией в течение налогового периода. Длительность налогового периода может меняться в зависимости от вида деятельности компании.

Стандартным налоговым периодом считается:

1. Квартальный - для предприятий с годовым оборотом менее AED 150 млн (USD 40.84 млн, RUB 2971,19 млрд).
2. Ежемесячно - для предприятий с годовым оборотом более AED 150 млн.

В декларации по НДС также указывается обязательство налогооблагаемого лица по НДС - разница между НДС, начисленным на поставки товаров и услуг за данный налоговый период, и НДС, понесенным при покупках. Если сумма выходного налога превышает сумму внесенного при покупке входного сбора, то разница между ними должна быть уплачена в FTA. Если же сумма налога по покупкам превышает сумму по поставкам, то выходной налог возвращается налогооблагаемому лицу. Разница также может быть включена в следующий платеж. Декларация по НДС подается в режиме онлайн на сайте FTA.

Акцизный сбор — это налог, которым облагаются товары, вредные для здоровья человека и окружающей среды. В ОАЭ он был введен в 2017 году и распространяется на следующие категории товаров:

• 50% - на газированные напитки и любые продукты с добавлением сахара и прочих подсластителей (не распространяется на классическую газировку без добавок).
• 100% - для энергетических напитков, табачных изделий, алкоголя, электронных устройств для курения и жидкостей для них.

Регистрация компании для уплаты акцизного сбора производится на сайте FTA. Прежде чем подать заявку на акциз, необходимо зарегистрироваться или войти в существующую учетную запись на сайте. Подать заявление на регистрацию обязаны:

1. Импортеры подакцизных товаров на территорию ОАЭ.
2. Производители акцизных товаров, продажа которых производится на территории ОАЭ.
3. Компании и лица, занимающиеся хранением акцизных товаров в эмиратах.
4. Лица, ответственные за надзор, за акцизными складами.

Если при подаче декларации по акцизному сбору сумма вычтенного налога превышает сумму сбора, будет инициирован возврат избыточного возмещаемого налога. В таких случаях вы можете подать заявление на возврат избыточного возмещаемого налога на сайте FTA.

Правительство ОАЭ не взимается подоходный налог ни с местных жителей, ни с экспатов. Страна подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с большим количеством государств, что освобождает резидентов эмиратов от уплаты налогов на территории своего государства.

К примеру, многие задаются вопросом, будучи гражданином России, постоянно проживающим на территории ОАЭ, будете ли вы обязаны оплачивать налоги и сборы на родине? — Ответ на этот вопрос зависит от статуса вашего налогового резидентства. Согласно требованиям Налогового Кодекса РФ, лица, постоянно проживающие на территории любого другого государства более 183 дней в год, лишаются статуса налогового резидента РФ и должны оплачивать налоги в стране своего постоянного проживания. То есть если вы являетесь налоговым резидентом ОАЭ и проживание в стране более 183 дней в году, то вы имеете право на освобождение от уплаты налогов на территории Российской Федерации.

В отличии многих других стран мира, в ОАЭ инвесторы не обязаны уплачивать налог на продажу или доход от аренды, так как фиксированных налогов на недвижимость в ОАЭ нет. Это же распространяется на налог, на прирост капитала. Но бывают случаи, когда компании должны будут уплатить этот налог по тем же правилам, что и для дохода от любых других активов (при продаже акций компаний в одной из свободных зон).

В основном данный тип налога уплачивается при лизинге, ипотеке и продаже/покупке собственности и взимается за определённые прямые и косвенные передачи недвижимого имущества, расположенного в ОАЭ. Сюда также входит передача акций компании, которая владеет недвижимым имуществом на территории одного из 7 эмиратов.

Ставка по налогу будет зависеть от конкретного эмирата, где расположен объект. В Дубае он взимается единоразово и рассчитывается на базе контрактной цены (4%) и уплачивается в Земельный департамент (DLD) в день передачи права собственности на недвижимость физическим лицом или компанией. В Абу-Даби он составляет всего 2%.

Муниципальный налог взимается при сдаче имущества в аренду. Он может рассчитываться на базе годовой арендной цены. Но в основном ставки варьируются от 2,5% до 10% в зависимости от типа недвижимости и то того, на кого возляжет выплата - арендатор или собственник. Средняя налоговая ставка по ОАЭ составляет 5% стоимости аренды. Например, в Дубае налог составляет 5% для жилой недвижимости и 10% для коммерческих объектов. В Абу-Даби муниципальный налог взимается только с экспатов и составляет 3%. В Шардже все арендаторы платят налог в размере 2%.

В эмиратах не существует гербового сбора или налога на наследство. Завещание обычно нотариально заверяется шариатским судом и регистрируется на имена выбранных бенефициаров в Бюро регистрации земельных участков. В случаях, когда умерший не оставил завещания, наследование осуществляется в соответствии с принципами Шариата, независимо от гражданства умершего.

В целом в ОАЭ таможенная пошлина на импорт большинства товаров составляет 5% и рассчитывается на базе CIF (Cost, Insurance, and Freight). Она соответствует общему тарифу стран Персидского залива. Но для подакцизных товаров таможенная пошлина может составлять 50-100%.

Есть также товары, которые освобождены от уплаты таможенной пошлины. К ним относятся фармацевтические препараты, сельскохозяйственные товары драгоценные металлы, а также товары, ввозимые в зоны свободной торговли. Это не означает отсутствие налога — таможенная пошлина распространяется на все попадающие в страну объекты, но для некоторых товаров её ставка составляет 0%.

Примечание: Вся таможенная деятельность в ОАЭ регулируется Федеральным таможенным управлением. Товары, предназначенные для экспорта, пошлинами не облагаются. Ставка по ним составляет 0%, но они должны быть зарегистрированы для уплаты НДС.

Поскольку в Объединённых Арабских Эмиратах нет единой системы налогообложения, существуют различные детали, о которых следует знать. Например, вам не нужно нанимать бухгалтера, поскольку в ОАЭ нет подоходного налога. Но для крупных предприятий рекомендуется получить независимую финансовую консультацию. Резиденты из стран, не входящих в GCC, должны учитывать, что в эмиратах нет взносов на социальное страхование. Важно также принять во внимание тот факт, что большинство налоговых действий может быть выполнено в Федеральном налоговом управлении.